Mefisto...diabeĹ czy anioĹ?
Przychodem z działalności gospodarczej są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane pomniejszone o:
* wartości zwróconych towarów,
* udzielonych bonifikat, rabatów i skont,
* o należny podatek VAT.
Przychodem z działalności gospodarczej są również:
Majątek trwały
- przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących środkami trwałymi, składnikami majątku o wartości początkowe od 1500,01zł do 3500zł oraz wartościami niematerialnymi i prawnymi ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;
- przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą
Obsługa
- otrzymane wynagrodzenie za obsługę pracowniczego programu emerytalnego uczestnika, w związku ze zwrotem środków pochodzących ze składki dodatkowej;
- wynagrodzenia płatników z tytułu terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa oraz wykonywania zadań związanych z ustalaniem prawa do świadczeń i ich wysokości oraz wypłatą świadczeń z ubezpieczenia chorobowego, określonych w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych
Odszkodowania
Otrzymane kary umowne oraz otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej
Pożyczki
Otrzymane odsetki oraz skapitalizowane odsetki od pożyczek
Rachunek bankowy Odsetki od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością
Świadczenia nieodpłatne
- dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych;
- wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczonych zgodnie z art. 11 ust. 2-2b, z wyjątkiem otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn;
- również ww. w przypadku zmiany prawa do odliczenia podatku VAT u podatnika (korekta związana ze środkami trwałymi)
VAT
Kwota podatku VAT:
- nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji;
- dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi, o których mowa wyżej;
- w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zwiększenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o VAT;
- w przypadku obniżenia lub zwrotu podatku od towarów i usług lub zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z odrębnymi przepisami - naliczony podatek od towarów i usług lub zwrócony podatek akcyzowy, w tej części, w której podatek uprzednio został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów;
Waluty
Różnice kursowe
Wierzytelności
- wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań, w tym z tytułu zaciągniętych kredytów (pożyczek), z wyjątkiem umorzonych pożyczek z Funduszu Pracy (z wyjątkiem związanych z postępowaniem upadłościowym z możliwością zawarcia układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego);
- wartość zwróconych wierzytelności, które zostały odpisane jako nieściągalne albo na które utworzono rezerwy zaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodów (zwrot części – to częściowy przychód proporcjonalnie do udziału kwoty zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów w całej wierzytelności);
- wartość zwróconych wierzytelności wynikających z umowy leasingu kapitałowego, zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (przy wykupie);
- wartość należności umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nieściągalne w tej części, od której dokonane odpisy aktualizujące zostały uprzednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów;
- równowartość odpisów aktualizujących wartość należności, uprzednio zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, w przypadku ustania przyczyn, dla których dokonano tych odpisów;
- równowartość rozwiązanych lub zmniejszonych rezerw tworzonych na podstawie ustaw (z wyjątkiem ustawy o rachunkowości), zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów;
Wyłączenia
Przychodami z działalności gospodarczej nie są:
Dotacje
Dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych
Fundusz Pracy
Umorzone pożyczki z Funduszu Pracy
Majątek trwały
- przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie
- przychodów z odpłatnego zbycia na podstawie umowy przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności, w tym pożyczki lub kredytu - do czasu ostatecznego przeniesienia własności przedmiotu umowy
- w przypadku umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym charakterze, których przedmiotem są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą, jeżeli wynajmujący lub wydzierżawiający przeniósł na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu opłat wynikających z takich umów, a umowy te między stronami nie wygasają, do przychodów wynajmującego lub wydzierżawiającego nie zalicza się kwot wypłaconych przez osobę trzecią z tytułu przeniesienia wierzytelności. Opłaty ponoszone przez najemcę lub dzierżawcę na rzecz osoby trzeciej stanowią przychód wynajmującego lub wydzierżawiającego w dniu wymagalności zapłaty
Odsetki i pożyczki
- otrzymane pożyczki i kredyty
- zwrócone pożyczki, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek
- kwoty naliczonych, lecz nie otrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek
PFRON
Zwrócone, umorzone lub zaniechane wpłaty dokonywane na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych na podstawie odrębnych przepisów, nie zaliczone do kosztów uzyskania przychodów
Podatki
Zwrócone, umorzone lub zaniechane podatki i opłaty stanowiące dochody budżetu państwa albo budżetów jednostek samorządu terytorialnego, nie zaliczone do kosztów uzyskania przychodów
VAT
- kwoty zwróconej różnicy VAT
- kwota VAT, której nie trzeba odprowadzać (zwolnienie od wpłat)
Zaliczki
Pobrane wpłaty lub zarachowane należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych
ZFŚS
Przychody, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych zwiększają ten fundusz
Zobowiązania
Kwoty stanowiącej równowartość umorzonych zobowiązań, w tym także umorzonych pożyczek (kredytów), jeżeli umorzenie zobowiązań jest związane z postępowaniem upadłościowym z możliwością zawarcia układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego
Przychodami z działalności gospodarczej podlegającymi opodatkowaniu nie są również zwrócone inne wydatki nie zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.
Zasady ogólne
Opodatkowanymi przychodami z działalności gospodarczej nie są również:
* przychody nie podlegające opodatkowaniu PIT w ogóle:
- z działalności rolniczej poza działami specjalnymi produkcji rolnej;
- z gospodarki leśnej;
- przychody opodatkowane podatkiem od spadków i darowizn;
- przychody wynikające z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy;
- przychody z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej oraz przychody z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub śmierci jednego z nich;
* przychody opodatkowane w innych źródłach przychodu – w ramach kontraktu menadżerskiego.
zanotowane.pl doc.pisz.pl pdf.pisz.pl katkaras.opx.pl
* wartości zwróconych towarów,
* udzielonych bonifikat, rabatów i skont,
* o należny podatek VAT.
Przychodem z działalności gospodarczej są również:
Majątek trwały
- przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących środkami trwałymi, składnikami majątku o wartości początkowe od 1500,01zł do 3500zł oraz wartościami niematerialnymi i prawnymi ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;
- przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą
Obsługa
- otrzymane wynagrodzenie za obsługę pracowniczego programu emerytalnego uczestnika, w związku ze zwrotem środków pochodzących ze składki dodatkowej;
- wynagrodzenia płatników z tytułu terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa oraz wykonywania zadań związanych z ustalaniem prawa do świadczeń i ich wysokości oraz wypłatą świadczeń z ubezpieczenia chorobowego, określonych w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych
Odszkodowania
Otrzymane kary umowne oraz otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej
Pożyczki
Otrzymane odsetki oraz skapitalizowane odsetki od pożyczek
Rachunek bankowy Odsetki od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością
Świadczenia nieodpłatne
- dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych;
- wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczonych zgodnie z art. 11 ust. 2-2b, z wyjątkiem otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn;
- również ww. w przypadku zmiany prawa do odliczenia podatku VAT u podatnika (korekta związana ze środkami trwałymi)
VAT
Kwota podatku VAT:
- nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji;
- dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi, o których mowa wyżej;
- w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zwiększenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o VAT;
- w przypadku obniżenia lub zwrotu podatku od towarów i usług lub zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z odrębnymi przepisami - naliczony podatek od towarów i usług lub zwrócony podatek akcyzowy, w tej części, w której podatek uprzednio został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów;
Waluty
Różnice kursowe
Wierzytelności
- wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań, w tym z tytułu zaciągniętych kredytów (pożyczek), z wyjątkiem umorzonych pożyczek z Funduszu Pracy (z wyjątkiem związanych z postępowaniem upadłościowym z możliwością zawarcia układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego);
- wartość zwróconych wierzytelności, które zostały odpisane jako nieściągalne albo na które utworzono rezerwy zaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodów (zwrot części – to częściowy przychód proporcjonalnie do udziału kwoty zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów w całej wierzytelności);
- wartość zwróconych wierzytelności wynikających z umowy leasingu kapitałowego, zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (przy wykupie);
- wartość należności umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nieściągalne w tej części, od której dokonane odpisy aktualizujące zostały uprzednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów;
- równowartość odpisów aktualizujących wartość należności, uprzednio zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, w przypadku ustania przyczyn, dla których dokonano tych odpisów;
- równowartość rozwiązanych lub zmniejszonych rezerw tworzonych na podstawie ustaw (z wyjątkiem ustawy o rachunkowości), zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów;
Wyłączenia
Przychodami z działalności gospodarczej nie są:
Dotacje
Dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych
Fundusz Pracy
Umorzone pożyczki z Funduszu Pracy
Majątek trwały
- przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie
- przychodów z odpłatnego zbycia na podstawie umowy przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności, w tym pożyczki lub kredytu - do czasu ostatecznego przeniesienia własności przedmiotu umowy
- w przypadku umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym charakterze, których przedmiotem są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą, jeżeli wynajmujący lub wydzierżawiający przeniósł na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu opłat wynikających z takich umów, a umowy te między stronami nie wygasają, do przychodów wynajmującego lub wydzierżawiającego nie zalicza się kwot wypłaconych przez osobę trzecią z tytułu przeniesienia wierzytelności. Opłaty ponoszone przez najemcę lub dzierżawcę na rzecz osoby trzeciej stanowią przychód wynajmującego lub wydzierżawiającego w dniu wymagalności zapłaty
Odsetki i pożyczki
- otrzymane pożyczki i kredyty
- zwrócone pożyczki, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek
- kwoty naliczonych, lecz nie otrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek
PFRON
Zwrócone, umorzone lub zaniechane wpłaty dokonywane na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych na podstawie odrębnych przepisów, nie zaliczone do kosztów uzyskania przychodów
Podatki
Zwrócone, umorzone lub zaniechane podatki i opłaty stanowiące dochody budżetu państwa albo budżetów jednostek samorządu terytorialnego, nie zaliczone do kosztów uzyskania przychodów
VAT
- kwoty zwróconej różnicy VAT
- kwota VAT, której nie trzeba odprowadzać (zwolnienie od wpłat)
Zaliczki
Pobrane wpłaty lub zarachowane należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych
ZFŚS
Przychody, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych zwiększają ten fundusz
Zobowiązania
Kwoty stanowiącej równowartość umorzonych zobowiązań, w tym także umorzonych pożyczek (kredytów), jeżeli umorzenie zobowiązań jest związane z postępowaniem upadłościowym z możliwością zawarcia układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego
Przychodami z działalności gospodarczej podlegającymi opodatkowaniu nie są również zwrócone inne wydatki nie zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.
Zasady ogólne
Opodatkowanymi przychodami z działalności gospodarczej nie są również:
* przychody nie podlegające opodatkowaniu PIT w ogóle:
- z działalności rolniczej poza działami specjalnymi produkcji rolnej;
- z gospodarki leśnej;
- przychody opodatkowane podatkiem od spadków i darowizn;
- przychody wynikające z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy;
- przychody z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej oraz przychody z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub śmierci jednego z nich;
* przychody opodatkowane w innych źródłach przychodu – w ramach kontraktu menadżerskiego.
